Transfer pricing and employee stock options

Preços de transferência O tratamento fiscal das opções de compra de empregados Os planos de opções de compra de empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política fiscal doméstica e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento das opções de compra de ações nos termos de tratados tributários, no tratamento doméstico dos sistemas de opção de compra de ações e nas implicações dos esquemas de opções de compra de preços de transferência. Uma série de questões de tratados fiscais surgem ao considerar opções de ações para funcionários: Desfasamentos de tempo para benefícios de emprego. Determinar a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir o rendimento do trabalho do rendimento do capital. Imposto de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças de avaliação entre mercados. O trabalho sobre estas questões está bem avançado e um projecto de debate que descreve estas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários do público (ver: - Opções Planos - Um Esboço de Discussão Pública). Por favor, note que, a pedido das pessoas que desejam apresentar comentários sobre este projecto, o prazo original para comentários, que era 31 de Julho de 2002, foi adiado para 31 de Outubro de 2002. Tratamento Fiscal Doméstico Nesta área pretende-se fornecer informação e análise para Ajudar os países a tomarem as suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas: Descrição do tratamento fiscal actual dos regimes de opções de acções dos trabalhadores nos países da OCDE. Análise de que forma de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em comparação com os salários. Identificação e discussão de argumentos avançados a favor e contra a tributação das opções de compra de empregados de forma diferente dos salários. Este trabalho está em curso. No entanto, já está claro que há grandes diferenças entre os países da OCDE no que se refere à tributação das opções de compra de empregados. Além disso, vários países da OCDE têm mais de um tratamento fiscal dos sistemas de opções de compra de empregados, dependendo da natureza precisa dos regimes. Questões de Preços de Transferência Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de ações de empregados para transações entre empresas eo princípio de comprimento de armas. As questões incluem: Se a empresa emissora cobrar ao empregador (se diferente) para as opções de ações Como as opções de ações dos empregados afetam os métodos de precificação de transferência padrão Como as opções de ações de empregado afetar os arranjos de contribuição de custo Este trabalho está em andamento. Opções O princípio de preços de transferência do armx27s exige que as transações entre entidades relacionadas sejam realizadas a preços e em termos e condições que existiriam entre entidades que operam ao longo do prazo. A aplicação do princípio do "armx27s-length" às opções de compra de empregados introduz questões práticas e teóricas difíceis de conciliar e resolver. Os empregadores quase nunca concedem opções para adquirir ações de empresas de grande porte para seus empregados ou para funcionários de suas subsidiárias, uma vez que isso não serviria para qualquer objetivo de alinhamento de incentivos. Além disso, as opções de ações para empregados são difíceis de avaliar porque são explicitamente projetadas para serem não negociáveis, intransferíveis, não exercíveis antes da aquisição e perdidas se o emprego for encerrado antes da aquisição. A demanda limitada resultante e a falta de liquidez das opções de ações dos empregados tornam sua avaliação imprecisa para todos os fins - tributária, contábil e econômica. Neste artigo, os autores examinam o princípio do comprimento do braço e sua aplicação a opções de ações de funcionários em acordos de compartilhamento de custos e acordos de recarga entre entidades não-compradas. Eles também exploram a metodologia eo momento de avaliar tais opções para fins de preços de transferência. Deloitte Touche, LLP O princípio de autonomia dos preços de transferência exige que as transações entre entidades relacionadas sejam realizadas a preços e em termos e condições que existiriam entre entidades que negociam Ao comprimento dos braços. A aplicação do princípio de autonomia às opções de compra de empregados introduz questões práticas e teóricas difíceis de conciliar e resolver. Os empregadores quase nunca conceder opções para adquirir ações de empresas de longa distância para seus empregados ou para os funcionários de suas subsidiárias, uma vez que para fazer isso não servem a qualquer propósito de alinhamento de incentivo. Além disso, as opções de ações para empregados são difíceis de avaliar porque são explicitamente projetadas para serem não negociáveis, intransferíveis, não exercíveis antes da aquisição e perdidas se o emprego for encerrado antes da aquisição. A demanda limitada resultante e a falta de liquidez das opções de ações dos empregados tornam sua avaliação imprecisa para todos os fins - tributária, contábil e econômica. Neste artigo, os autores examinam o princípio de autonomia e sua aplicação às opções de compra de ações dos funcionários em acordos de compartilhamento de custos e acordos de recarga entre entidades que não dependem de armas. Eles também exploram a metodologia eo momento de avaliar tais opções para fins de preços de transferência. Palavras-chave: Preços de transferência, compartilhamento de custos, planos de opções de ações para empregados, remuneração de executivos, avaliação Citação Sugerida: Citação Sugerida Mawani, Amin e Reid, Marsha L. Preços de Transferência e Opções de Ações para Funcionários. Canadian Tax Journal, Vol. 53, No. 3, p. 607, 2005. Disponível na SSRN: ssrnabstract871727 Universidade de York - Departamento de Contabilidade (e-mail) Quais são as considerações internacionais sobre impostos e preços de transferência para compensação baseada em ações Global 29 de maio de 2017 Remuneração baseada em ações (também chamada remuneração baseada em ações) Geralmente consiste na concessão de opções de compra de ações ou prêmios sharderdquo ldquowhole a um empregado ou um contratante independente. Os planos de compensação de incentivos baseados em ações permitem que os beneficiários ganhem uma participação acionária na empresa. Ao oferecer participação acionária na empresa, os empregadores não apenas recompensam os funcionários, mas também fornecem um valioso complemento aos pacotes tradicionais de remuneração baseados em dinheiro. À medida que as empresas continuam a expandir-se globalmente, a compensação baseada em ações é cada vez mais oferecida a funcionários localizados em países diferentes do país onde a empresa emissora de ações está localizada. Por exemplo, os funcionários da RampD empregados por uma subsidiária indiana de uma matriz americana podem receber opções de ações emitidas pela controladora americana e exercê-las após as opções terem sido adquiridas. A emissão transfronteiriça de remunerações baseadas em acções pode levar a uma série de questões transfronteiriças em matéria de tributação e de preços de transferência para as empresas multinacionais. Por exemplo: Pode a subsidiária estrangeira receber uma dedução em suas declarações fiscais de compensação baseada em ações emitidas para seus empregados pelo pai dos EUA Que pagamento, se houver, deve ser feito pela subsidiária estrangeira para compensação baseada em ações recebida por seus funcionários Pode Os custos associados à compensação baseada em ações devem ser transferidos para subsidiárias estrangeiras. Em caso afirmativo, quais são as obrigações tributárias, contábeis e regulatórias locais da subsidiária estrangeira A transferência de preços pode ser afetada pela compensação baseada em ações e, em caso afirmativo, qual é o impacto Este artigo, discutimos brevemente algumas das principais questões internacionais de impostos e de preços de transferência que normalmente surgem quando a remuneração baseada em ações é fornecida por empresas multinacionais aos funcionários de suas subsidiárias no exterior. Nossa discussão pressupõe que a empresa que emite as ações é a emissora-mãe residente nos Estados Unidos, embora grande parte da discussão seja igualmente aplicável quando o emissor-mãe é residente em outro país. A prática de conceder a uma empresa os empregados, diretores e diretores compensação baseada em ações é generalizada entre as empresas dos EUA. As opções de compra de ações (qualificadas e não qualificadas) Unidades de ações restritas Unidades de ações com base em desempenho Direitos de valorização de ações Direitos de compra sob plano de compra de ações para funcionários (qualificado e não qualificado) Empregado As opções de compra de ações são contratos que concedem a empregados e diretores (e às vezes diretores e outros prestadores de serviços) o direito de comprar as ações da companhia a um preço de exercício especificado após um período de aquisição especificado. O preço de exercício é tipicamente o preço de mercado da ação quando a opção é concedida o período de aquisição é geralmente de dois a quatro anos ea opção é geralmente exercível por um determinado período, muitas vezes cinco ou 10 anos. O valor da opção reside na perspectiva de que o preço de mercado das ações da empresa irá aumentar no momento em que a opção é exercida. Se o preço cair, a opção simplesmente não será exercida o contrato não obriga o empregado a comprar o estoque. Normalmente, as opções de compra de empregados não podem ser transferidas e, consequentemente, não têm valor de mercado. Alguns prémios de ações têm recursos especiais projetados para fazer mais do que apenas aumentar o valor de incentivo. Alguns, tais como direitos de compra com respeito a planos de compra de ações de empregados, são concedidos a menos do que o valor de mercado das ações, para torná-lo mais benéfico para os destinatários para comprar ações. LdquoPremiumrdquo opções são concedidas a um preço maior do que o preço atual do estoque ldquoperformance-vestedrdquo opções tipicamente não são exercíveis até que um preço de ação específico é atingido. LdquoIndexedrdquo opções são re-preço baseado em índices de ações ampla, para diferenciar entre o desempenho da empresa e do desempenho marketrsquos. Existem outras variações. Além das opções de compra de ações, também são comuns as concessões diretas de ações ou concessões de ações líquidas, tais como ações restritas e ações restritas, e podem ser protegidas com restrições semelhantes às que regem o exercício das opções. LdquoPhantom stockrdquo e direitos de valorização de ações normalmente pagam aos beneficiários o equivalente ao valor justo das ações ou os aumentos nas ações da companhia sem participação real. Uma vez que uma grande maioria das subvenções de capital são sob a forma de opções de ações, que é o foco principal deste artigo. Os métodos de avaliação a que nos referimos são normalmente utilizados para avaliar as opções de compra de acções. Principais eventos na emissão de compensação de incentivos baseada em ações Do ponto de vista de relatórios financeiros e contabilidade tributária, ocorrem três eventos-chave em relação a opções de ações. Em primeiro lugar, os beneficiários são concedidos opções de ações em uma data específica ndash isso é chamado de ldquogrant date. rdquo Segundo evento é a data de aquisição de direito quando a opção de ações vests e torna-se disponível para o exercício pelo destinatário. Terceiro evento chave é a data de exercício quando o destinatário opta por exercer as opções de ações ndash isso é chamado de ldquoexercise date. rdquo No momento do exercício, o destinatário exerce a opção de compra de ações e recebe as ações subjacentes. Contudo, na prática, as acções podem ser vendidas imediatamente e, nesse caso, a diferença entre o preço de mercado eo preço de exercício é recebida em dinheiro pelo beneficiário. Quando os beneficiários exercem suas opções de ações, a empresa fornece as ações ao empregado, quer comprando as ações do mercado, através de ações em tesouraria, ou por novas ações emitidas. Em cada um desses cenários, o custo base para a empresa é a diferença entre o preço de mercado eo preço de exercício. 1 Relato financeiro e aspectos tributários da remuneração baseada em ações A remuneração baseada em ações tem impacto no relatório financeiro e implicações tributárias. Quando uma empresa norte-americana emite uma remuneração baseada em ações para seus funcionários, ela deve reconhecer essa compensação em suas demonstrações financeiras registrando uma despesa com livros em relação à remuneração baseada em ações. A regra FAS 123 exige que as empresas estimem o valor usando um modelo de precificação de opções e mostram esse valor, chamado de valor ldquofair, rdquo como um custo durante o período até que as opções sejam adquiridas (também chamado de método grant-date sob a transferência dos EUA Regulamentação dos preços). O US Internal Revenue Code reconhece dois tipos de opções. O primeiro é chamado de opções ldquostatutoryrdquo ou ldquoqualifiedrdquo, porque estas são concedidas um tratamento fiscal favorável se cumprirem as qualificações rigorosas Codersquos. Geralmente, estas opções não são tributadas ao empregado nem deduzidas pelo empregador. 2 O segundo tipo de opção é ldquononqualifiedrdquo opções, que são tributados ao empregado como renda salarial no exercício. O spread entre o preço de mercado eo preço de exercício é dedutível para o empregador quando o empregado inclui o produto do exercício no rendimento. Para fins fiscais, as opções de compra de ações são reconhecidas como despesa no momento em que são exercidas. Esta despesa é determinada com base no método ldquospread-at-exercise, rdquo que é essencialmente a diferença entre o preço de exercício eo justo valor de mercado na data de exercício. Muitas vezes, há divergência entre o valor da data de concessão eo valor do spread-at-exercise, dependendo do desempenho das ações da empresa. 3 No caso de outorgas de opções internacionais de ações, são emitidas sentenças aos empregados nas folhas de pagamento das subsidiárias estrangeiras da companhia. Assim, o custo do capital emitido é inicialmente com a matriz dos EUA. Ou seja, quando as opções de ações outorgadas foram adquiridas e são exercidas, a matriz americana teria que incorrer no custo associado ao exercício. Mas o custo dos prêmios de compensação de ações concedidos a funcionários não-americanos não é dedutível nos EUA sob as leis tributárias dos EUA e, portanto, não oferece nenhum benefício fiscal para a matriz dos EUA. Em certas circunstâncias, pode ser vantajoso fiscalmente reduzir o custo para uma subsidiária estrangeira onde uma dedução pode ser reivindicada. 4 Esse resultado, que também alinha melhor os custos gastos com as opções de compra de ações com os benefícios recebidos pelos empregados que trabalham para uma subsidiária estrangeira, pode ser alcançado através de um Acordo de Recarga de rdquoStock, rdquo que é um acordo entre uma empresa mãe dos EUA e uma subsidiária estrangeira Pelo que a subsidiária estrangeira concorda em reembolsar a empresa-mãe pelos custos associados à remuneração baseada em ações emitida para seus empregados (isto é, as subsidiárias estrangeiras). A Figura 1 ilustra a sequência de pagamentos. Figura 1: Seqüência de pagamento em um acordo de recarga Clique aqui para ver a imagem. Na primeira etapa da seqüência, a matriz dos EUA concede uma remuneração baseada em ações ao empregado de uma subsidiária estrangeira. De acordo com o acordo de recarga, a matriz dos EUA recarrega a remuneração baseada em ações para a subsidiária estrangeira. A quantidade de recarga deve ser determinada tendo em mente as regulamentações locais do país, bem como considerações de preços de transferência. Quando as opções de ações são exercidas, o empregador assume o custo do patrimônio exercido e então é absorvido pela subsidiária estrangeira (sem a recarga, a matriz dos EUA teria absorvido esse custo). Se a controladora norte-americana e as empresas subsidiárias cumprem os requisitos estabelecidos por regulamentos emitidos sob a Seção 1032 do Internal Revenue Code, o pagamento de recarga será tratado para fins de imposto nos Estados Unidos como pagamento à empresa-mãe em consideração pelo seu estoque. Isso significa que o pagamento de recarga não será tributável à empresa-mãe como um dividendo ou de outra forma, e serve como um mecanismo para repatriar dinheiro para os EUA. 5 Do ponto de vista dos EUA, o pai dos Estados Unidos pode usar o método da data de concessão ou o método spread-at-exercise para determinar o valor dos custos das opções de ações para fins de recarga. De acordo com o método spread-at-exercise, o valor é determinado na data do exercício e é baseado na diferença entre o valor de mercado do preço da ação eo preço de exercício. O método da data de concessão também poderia ser usado, o que, conforme mencionado acima, segue os princípios de valor justo de mercado e é calculado na data da concessão. No entanto, é importante notar que os regulamentos da Seção 1032 seguem o método spread-at-exercise e, nessa medida, o uso do método grant-date pode resultar em algumas implicações fiscais. As subsidiárias estrangeiras poderão solicitar uma dedução para o pagamento da compensação baseada em acções ao abrigo de um acordo de recarga. No entanto, as exigências fiscais e contábeis locais diferem em que formas de compensação são elegíveis, o valor da compensação que pode ser deduzida, e os requisitos contábeis. Alguns países, como o Reino Unido, fornecem deduções legais independentemente de qualquer custo na entidade local (ou seja, sem um acordo de recarga). Muitos países permitem uma dedução corporativa se a entidade local reconhecer uma despesa apropriada (isto é, conforme refletido em um contrato de recarga). Além disso, em certos países, a dedução só pode ser disponibilizada para as acções adquiridas no mercado livre e não para as novas acções emitidas. Outros países, como os Países Baixos, geralmente não permitem uma dedução mesmo quando há uma despesa de entidade local. Além disso, em certas jurisdições, como a China, a recarga pode não ser possível por razões de controle cambial. As empresas devem avaliar as considerações legais eo efeito fiscal que um acordo de recarga de ações teria na subsidiária estrangeira jurisdição, o que inclui determinar se o país estrangeiro permite uma dedução fiscal para tais pagamentos de recarga de ações e se os impostos de retenção estrangeiros se aplicam. O Apêndice abaixo resume as exigências fiscais e contábeis locais aplicáveis ​​à dedutibilidade dos custos recarregados na Austrália, Brasil, Canadá, China, Alemanha, Hong Kong e Reino Unido. Na experiência dos autores, as empresas utilizam igualmente o método de data de concessão eo método spread-at-exercise para determinar o custo das opções de ações na recarga de compensação baseada em ações. O método da data de concessão é geralmente considerado mais consistente com o padrão armrsquos-length porque é um valor ex-ante, mas o método spread-at-exercise está mais estreitamente relacionado com o custo real incorrido pela empresa, o que é mais Consistente com a contabilidade fiscal. Deve ser tomado cuidado na escolha do método para recarregar os custos, porque também afeta os relacionamentos de preços de transferência (conforme discutido abaixo). Implicações dos preços de transferência da recarga Embora a concessão de compensação de incentivos baseada em capital para os funcionários de subsidiárias no exterior tenha implicações fiscais diretas limitadas do ponto de vista dos EUA, ela pode ter influência na fixação de preços entre as empresas, o que poderia resultar em encargos adicionais para as subsidiárias estrangeiras e Também afetam indiretamente a obrigação fiscal da controladora americana. Dependendo da relação de preços de transferência, as subsidiárias estrangeiras podem ser categorizadas em dois grupos: 1) Entidades de Risco Limitado (LRE) que são operações de risco limitado e compensadas com certo nível garantido de lucros 6 ou 2) Entidades de Risco (RBE) que Operam como empresários e cujos lucros estão ligados ao desempenho do mercado, mas não estão garantidos. 7 Considere primeiro o caso de um LRE que é fornecido um nível de lucro garantido por meio de um pagamento de custo adicional pela matriz americana, ilustrado na Figura 2. 8 Se a compensação baseada em ações for recarregada de um LRE, seus custos operacionais podem aumentar devido Ao custo das subvenções recarregadas. 9 Uma vez que a subsidiária estrangeira tem garantido um certo nível de lucro, o pagamento fornecido pela matriz dos EUA deve ser tal que os níveis de lucro alvo da subsidiária local sejam atingidos. Isto implica que o custo recarregado é essencialmente passado de volta para o pai EUA, embora o pagamento que o pai EUA fornece à subsidiária local. Alternativamente, se o LRE é compensado por um capital estrangeiro, o principal estrangeiro pode absorver o custo da recarga através do pagamento fornecido ao LRE. Figura 2: Impacto da recarga nos preços interempresas de LREs Clique aqui para ver a imagem. Se a subsidiária estrangeira for um LRE e exigir um nível garantido de lucro, então a dedutibilidade dos custos de adjudicação de capital recarregados não fornece nenhum benefício fiscal adicional à subsidiária estrangeira. De fato, se a subsidiária estrangeira for compensada com base no custo mais, o custo dos custos de reposição de remuneração baseados em ações aumenta a base de custos e resulta em maiores lucros exigidos e, portanto, aumenta a carga fiscal para a subsidiária estrangeira. No entanto, se o pagamento feito pela matriz dos EUA para a subsidiária estrangeira é dedutível nos EUA, essa carga tributária mais alta pode ser compensada por impostos mais baixos para a matriz dos EUA. Com efeito, o custo da compensação baseada em ações que é empurrado para baixo para a subsidiária estrangeira é arrombado de volta para a matriz dos EUA através do pagamento a sua subsidiária estrangeira. Isso efetivamente permite que o pai EUA para obter o mesmo benefício da dedução que teria perdido se não tivesse recarregado as subvenções de capital. O custo da remuneração baseada em ações incluída na base de custo torna-se importante neste cenário porque a compensação ao LRE é baseada na base de custo do LRE. As empresas podem usar o método de data de concessão ou o método spread-at-exercise a este respeito. Há um viés a favor do uso do método de data de concessão para determinar o valor dos custos de remuneração de capital, porque é considerado consistente com o padrão de comprimento de mercado. Ou seja, as partes não relacionadas negociam preços ex ante com base nos custos esperados susceptíveis de serem incorridos. Assim, o preço leva em conta o valor da data de concessão de qualquer remuneração baseada em ações que a empresa espera oferecer a seus funcionários. Na verdade, as partes não relacionadas normalmente não ajustam os preços com base no desempenho real dos preços das ações. Isso também é refletido nas demonstrações financeiras divulgadas pelas empresas que divulgam o valor da data de concessão da remuneração baseada em ações dada a seus funcionários. Em outras palavras, o desempenho financeiro divulgado aos investidores, que constitui a base para suas decisões de investimento, inclui o valor da data de concessão da remuneração baseada em ações. No entanto, podem surgir problemas ao usar o método da data de concessão porque a dedução do imposto local, se permitida, segue tipicamente o método spread-at-exercise, que pode produzir um valor materialmente diferente do método da data da concessão. Isso pode resultar em um nível de rentabilidade inferior ao desejado se o valor sob o método spread-at-exercise for maior que o valor no método grant-date. Por outro lado, se o valor do método spread-at-exercise for menor do que o valor do método de concessão-data, pode resultar em nível de lucros maior do que o desejado no LRE. Assim, a rentabilidade da LRE pode desviar-se do nível desejado de rentabilidade em termos de comprimento de mercado. Isto sugere que o LRE deve apenas reivindicar uma dedução de imposto local igual ao valor da data de concessão para que a coerência entre custos e receita seja alcançada. No entanto, isso pode não ser possível em todos os países. A vantagem do uso do método spread-at-exercise na determinação da taxa intercompany é que ela garante consistência entre a dedução disponível e os pagamentos que o LRE receberá e, portanto, o LRE é mais provável atingir o nível alvo de rentabilidade. Outra vantagem do método spread-at-exercise é que o custo mais a taxa paga pela matriz americana (ou o principal estrangeiro) para a LRE pode ser dedutível para a matriz dos EUA (ou o principal estrangeiro). Dessa forma, os custos de outorga de equivalência patrimonial, que não eram dedutíveis pela matriz americana (ou pelo principal estrangeiro) efetivamente, podem se tornar dedutíveis por meio da taxa de serviço paga pela matriz americana (ou pelo principal estrangeiro). No entanto, alguns praticantes acreditam que o método spread-at-exercise desvia do padrão armrsquos-length porque as transações entre partes não relacionadas não têm preço ex-post. Além disso, durante um período prolongado de tempo, os valores sob os dois métodos são susceptíveis de convergir, e o passivo fiscal correspondente é susceptível de ser semelhante nos dois métodos. Assim, usando o método spread-at-exercise é visto como um desvio desnecessário do padrão armrsquos-length. Outra peculiaridade associada com o método spread-at-exercise é que, em certas situações, a propagação pode ser substancial devido a uma corrida no preço das ações (isso acontece na maioria das vezes no caso de uma empresa startup vai público). Correspondentemente, a base de custo eo plus também podem ser substanciais resultando em um aumento da carga tributária de um custo mais LRE. Em tais situações, pode ser mais ideal para recarregar a compensação baseada em ações para um capital estrangeiro Em conclusão, nenhum dos dois métodos é perfeito. Os contribuintes devem avaliar e escolher um método levando em consideração os resultados esperados. Mais importante ainda, os contribuintes devem ficar com o método escolhido para garantir a coerência. Quando a subsidiária local é uma RBE cujos lucros são determinados pelo desempenho da empresa, e os custos dos subsídios recarregados são dedutíveis, a carga tributária é reduzida porque os lucros são menores devido aos custos recarregados. Isso é mostrado na figura abaixo. Figura 3: Impacto da recarga nos preços intercompanhias de RBEs Clique aqui para ver a imagem. O RBE é muitas vezes um principal de risco localizado em uma jurisdição de baixa tributação. Nessas situações, mesmo que os custos recarregados sejam dedutíveis, o benefício fiscal é menor porque a subsidiária local está em um país com baixos impostos. No entanto, mesmo que o benefício fiscal seja baixo, a recarga é útil, pois permite a repatriação de dinheiro da subsidiária estrangeira (onde é provável que o caixa acumule porque é um principal de risco). Impacto da compensação baseada em ações sobre o compartilhamento de custos e as taxas de serviços entre empresas Os regulamentos de preços de transferência dos EUA adotaram a visão de que a remuneração baseada em ações é um custo para fins de preços de transferência. Os regulamentos de partilha de custos esclarecem que a compensação baseada em acções deve ser tida em conta na determinação das despesas operacionais tratadas como custos de desenvolvimento intangíveis de um participante controlado num acordo de partilha de custos qualificado ao abrigo do Tes. Reg. Sect. 1.482-7. Da mesma forma, os regulamentos relacionados a serviços entre empresas também esclarecem que a remuneração baseada em ações deve ser incluída na base de custo para fins de determinação de custos exigíveis. De acordo com os regulamentos de partilha de custos, a posição por defeito é que o valor da compensação baseada em acções utilizando o método spread-at-exercise é o custo que deve ser incluído no conjunto de custos para actividades de desenvolvimento intangível no âmbito de um acordo de partilha de custos. Os contribuintes podem, alternativamente, optar por usar o método de data de concessão quando a remuneração baseada em ações está em um estoque negociado regularmente em um mercado de valores mobiliários dos EUA. Novamente, a chave é escolher um método e usá-lo consistentemente. Os regulamentos de preços de transferência dos EUA relativos à precificação dos serviços intercompanhias também esclareceram a intenção do IRS de que os custos totais de serviços incluam compensação baseada em ações para métodos de serviços baseados em custos (por exemplo, custo dos serviços mais método, CPM)). Enquanto os regulamentos de serviços não endossam qualquer método particular, os exemplos fornecidos usam o método de data de concessão. Em relação às transacções de bens corpóreos e incorpóreos, a regulamentação dos EUA para a aplicação da CPM também trata da compensação baseada em acções. Embora não sejam tão definitivos quanto os regulamentos de partilha de custos ou de serviços, as regulamentações da CPM estabelecem que o ldquoit pode ser apropriado para fazer ajustamentos de comparabilidade para diferenças materiais de utilização ou contabilização da compensação baseada em acções entre a parte testada e as empresas comparáveis ​​seleccionadas. Isto exige essencialmente que a compensação baseada em acções seja incluída, excluída ou ajustada de alguma forma tanto na parte testada como nas empresas comparáveis, para efeitos de aplicação da CPM. A remuneração dos incentivos de capital concedida a funcionários localizados em países estrangeiros pode levar a uma série de questões tributárias, contábeis e de preços de transferência. Muitas destas questões resultam das regulamentações locais aplicáveis ​​à recarga de custos de compensação patrimonial, enquanto outras surgem devido a relações de preços de transferência. Como essas implicações estão intimamente relacionadas e interconectadas, as empresas multinacionais devem compreender claramente o impacto da perspectiva dos impostos e relatórios financeiros dos Estados Unidos, bem como do ponto de vista das obrigações dos países estrangeiros. No desenvolvimento de suas estratégias, as empresas multinacionais devem examinar a forma como fornecem compensação baseada em ações para os empregados, a fim de alinhar a dedutibilidade de tal compensação com a renda potencial de transações entre empresas. As empresas também devem assegurar que seus acordos intercompanhias sejam consistentes com as políticas reais adotadas para assegurar uma estratégia coesa para lidar com essa incerteza. APÊNDICE: IMPOSTOS NACIONAIS E REQUISITOS DE CONTABILIDADE DE PAÍS Uma dedução de imposto local pode estar disponível se um acordo de recarga estiver em vigor. Uma dedução de imposto local pode estar disponível se um acordo de recarga estiver em vigor. No entanto, restrições cambiais limitam a capacidade de recarregar os custos de compensação patrimonial. Além disso, é improvável que os custos dos prémios atribuídos a administradores não executivos sejam dedutíveis. A recarga pode ter conseqüências não intencionais sobre os impostos do empregador e / ou sobre os requisitos de retenção do seguro social. Geralmente, uma dedução de imposto local não está disponível em relação aos prêmios compensados ​​pela equidade liquidada por ações. Uma dedução de imposto local pode estar disponível se um acordo de recarga estiver em vigor. No entanto, restrições cambiais limitam a capacidade de recarregar os custos de compensação patrimonial. Uma dedução de imposto local pode estar disponível se um acordo de recarga estiver em vigor. Além disso, a fonte das ações subjacentes aos prêmios de remuneração de ações e, especificamente, se eles são emitidos recentemente, tesouraria ou comprados do mercado aberto pode afetar a dedutibilidade dos custos. Uma dedução de imposto local pode estar disponível se um acordo de recarga estiver em vigor. As leis fiscais do Reino Unido permitem uma dedução de imposto local por um empregador do Reino Unido para compensação baseada em capital se emitido pela subsidiária do Reino Unido ou pela empresa-mãe do grupo. Esta dedução está geralmente disponível independentemente de se um acordo de recarga está em vigor. Este Apêndice contém informações de uma corrente de natureza generalizada a partir da data de publicação. As leis e regulamentos relevantes são complexos, mudam com freqüência e podem levar a um resultado diferente dependendo dos fatos aplicáveis. Os leitores são fortemente encorajados a consultar os seus consultores jurídicos e fiscais em relação a qualquer actividade relacionada com a informação aqui contida. Para ver toda a formatação para este artigo (por exemplo, tabelas, notas de rodapé), acesse o original aqui.